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住宅專(zhuan)項(xiang)維修資金會計核算辦(ban)法
目 錄
第一部分 總說(shuo)明
第二(er)部分 會計科目名稱和編號
第三部(bu)分(fen) 會(hui)計(ji)科(ke)目使用說明
第四部(bu)分 財務報表格式
第五部分 財務(wu)報表編制說明
第一部分 總說明
一、為了規范住(zhu)(zhu)宅專項(xiang)維修資(zi)金的會計(ji)核(he)算，保證會計(ji)信(xin)息質量，根據《中華人(ren)民共(gong)和(he)國會計(ji)法》、《物業(ye)管理條例》、《住(zhu)(zhu)宅專項(xiang)維修資(zi)金管理辦法》等法律法規，制定本辦法。
二、本辦法(fa)所(suo)稱住宅專(zhuan)項(xiang)(xiang)維(wei)修資(zi)金，是指《住宅專(zhuan)項(xiang)(xiang)維(wei)修資(zi)金管理辦法(fa)》規定的專(zhuan)項(xiang)(xiang)用(yong)于住宅共(gong)用(yong)部位、共(gong)用(yong)設(she)(she)施設(she)(she)備保(bao)修期滿后的維(wei)修和更(geng)新、改造的資(zi)金。
三、《住宅專項維(wei)修資金(jin)(jin)管理辦法》規定的(de)代管機(ji)(ji)構和管理機(ji)(ji)構（以下統(tong)稱代管機(ji)(ji)構）負責管理的(de)住宅專項維(wei)修資金(jin)(jin)的(de)會計核算依照(zhao)本辦法執行。
已劃轉至業(ye)主(zhu)大會管理(li)的住宅專項(xiang)維修資(zi)金，可參(can)照執行(xing)本辦法(fa)。
四(si)、住宅(zhai)專項維(wei)修資金應當(dang)作(zuo)為(wei)獨立的會(hui)計(ji)主體進行會(hui)計(ji)核算(suan)。
五(wu)、代(dai)管(guan)機構應當將(jiang)其管(guan)理的住(zhu)宅(zhai)(zhai)專項(xiang)維修資金按(an)照商品(pin)住(zhu)宅(zhai)(zhai)、已售公有住(zhu)房(fang)分別(bie)(bie)建(jian)賬、分別(bie)(bie)核算。確(que)需(xu)合并建(jian)賬的，應當在(zai)有關會(hui)計科目下按(an)照商品(pin)住(zhu)宅(zhai)(zhai)和已售公有住(zhu)房(fang)進行明細核算。
六、住(zhu)宅(zhai)專項維(wei)修資金的會計核算采用收付(fu)實(shi)現制，但按照(zhao)本(ben)辦法(fa)規定(ding)應當采用權責發生制的除外。
七、住宅專項維修(xiu)資(zi)金的會(hui)計要素包括資(zi)產、負債、凈(jing)資(zi)產、收入和支(zhi)出。
八、住宅專項維修(xiu)資金的會計記賬采用借貸記賬法。
九(jiu)、住宅專項維修(xiu)資(zi)金的(de)會(hui)計核(he)算應當(dang)劃分會(hui)計期(qi)(qi)間，分期(qi)(qi)結算賬目和編制財(cai)務報表(biao)。會(hui)計期(qi)(qi)間的(de)起訖日期(qi)(qi)采(cai)用公歷制。
十、住宅專(zhuan)項維(wei)修資(zi)金的(de)會計核算(suan)應當遵循下列基本原則：
（一）住宅(zhai)專項維修資金(jin)的(de)會計(ji)核算(suan)應當以實(shi)際發生的(de)經(jing)濟業務為(wei)依據，如實(shi)反映住宅(zhai)專項維修資金(jin)的(de)財務狀況和收支情況等信息(xi)(xi)，保證會計(ji)信息(xi)(xi)真實(shi)可(ke)靠、內容(rong)完整。
（二）住宅(zhai)專項(xiang)維修資(zi)金的(de)會計核算應當(dang)采用規定的(de)會計政策，確保會計信(xin)息口(kou)徑一致(zhi)、相互可比。
（三）住宅(zhai)專項維修(xiu)資(zi)金的會計(ji)核(he)算應當及(ji)時進(jin)行(xing)，不(bu)得(de)提前(qian)或者(zhe)延后。
十一、代(dai)管(guan)機構對住宅專(zhuan)項(xiang)維修資金應當按照下列規定運用會計科目(mu)：
（一）代管(guan)機構應當按照(zhao)本辦法的規(gui)定(ding)設置和使用會計科(ke)目。
（二）代管機構應當執行(xing)本(ben)辦法統一規定(ding)的會(hui)計(ji)(ji)科目編號，以便于填制會(hui)計(ji)(ji)憑(ping)證、登(deng)記(ji)賬(zhang)簿(bu)、查閱賬(zhang)目，實行(xing)會(hui)計(ji)(ji)信息化管理。
（三）代管(guan)機(ji)構在填(tian)制會(hui)計(ji)憑證、登(deng)記會(hui)計(ji)賬簿時(shi)，應(ying)當填(tian)列(lie)(lie)會(hui)計(ji)科目(mu)的名稱(cheng)，或者同時(shi)填(tian)列(lie)(lie)會(hui)計(ji)科目(mu)的名稱(cheng)和編(bian)號，不得只填(tian)列(lie)(lie)會(hui)計(ji)科目(mu)編(bian)號、不填(tian)列(lie)(lie)會(hui)計(ji)科目(mu)名稱(cheng)。
（四）代管(guan)機構可以(yi)(yi)根據核算和管(guan)理工作需要，對明細(xi)科目(mu)設(she)置(zhi)予以(yi)(yi)補充，但不(bu)得違反本辦法(fa)的規定。
十二(er)、代管機構應(ying)當按照下列(lie)規定編制住(zhu)宅專(zhuan)項(xiang)維修(xiu)資金財務報表：
（一）住(zhu)宅專項維修資(zi)金可(ke)以區分(fen)商品住(zhu)宅、已售公有住(zhu)房分(fen)別編(bian)制(zhi)(zhi)財務(wu)報表，具備會計(ji)核算條件的還可(ke)以按小區或幢編(bian)制(zhi)(zhi)財務(wu)報表。
（二(er)）住宅專項維修資金財務報表(biao)包(bao)括資產(chan)(chan)負債表(biao)、收支表(biao)、凈資產(chan)(chan)變(bian)動(dong)表(biao)及(ji)附注(zhu)。
（三(san)）住宅專(zhuan)項維(wei)修資金(jin)財務報表(biao)應(ying)當按照月度和(he)年(nian)度編制。
（四）住(zhu)宅專(zhuan)項維修資金財務報(bao)(bao)表應當根據登記完(wan)整、核對無(wu)誤(wu)的賬簿記錄和(he)其他有關資料編制，做到(dao)數字真實(shi)、計算準確(que)、內容完(wan)整、編報(bao)(bao)及(ji)時。
十(shi)三、住宅專項(xiang)維(wei)修資(zi)金(jin)相關會(hui)(hui)計基礎工作(zuo)、會(hui)(hui)計檔案管理(li)以及內部(bu)控(kong)制等，應當按照《中華人民共和國會(hui)(hui)計法》、《會(hui)(hui)計基礎工作(zuo)規(gui)范》、《會(hui)(hui)計檔案管理(li)辦法》及國家有(you)關內部(bu)控(kong)制規(gui)范等相關法律法規(gui)規(gui)定執行。
住宅專項維修資金相關(guan)會(hui)計信(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)工(gong)作，應當符(fu)合(he)財政部制(zhi)定(ding)的相關(guan)會(hui)計信(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)工(gong)作規范(fan)和標(biao)準(zhun)，確保利用現代信(xin)(xin)息(xi)技術手段開展會(hui)計核算及(ji)生成的會(hui)計信(xin)(xin)息(xi)符(fu)合(he)本辦(ban)法的規定(ding)。
十(shi)四(si)、本(ben)辦法自(zi)2021年1月1日起施行。
第二部分 會計科目名稱和編號
第三部分 會計科目使用說明
一、資產類
1001 銀行存款
一、本科目核算住宅專項維修(xiu)資(zi)金按規定存入維修(xiu)資(zi)金專戶的(de)各(ge)種存款。
二、本(ben)科目可以(yi)根據實際(ji)情況按照(zhao)開戶銀行、存款種類、存儲期限等進行明細核算。
三、銀行存款的主要賬務處理如下：
（一）將(jiang)款(kuan)項(xiang)存入(ru)維修資(zi)(zi)金(jin)專戶(hu)，按照實際存入(ru)的(de)金(jin)額(e)，借記(ji)本科目(mu)，貸記(ji)“交(jiao)存收入(ru)”、“經(jing)營收入(ru)”、“共用設(she)施處置收入(ru)”、“國債投資(zi)(zi)”等科目(mu)。
（二）收到(dao)銀行(xing)存(cun)款(kuan)利息，按照實(shi)際收到(dao)的(de)金(jin)額(e)，借記本科(ke)(ke)目(mu)，貸(dai)記“存(cun)款(kuan)利息收入”科(ke)(ke)目(mu)。
（三(san)）收(shou)到(dao)分期(qi)付(fu)息(xi)的國(guo)債利(li)(li)息(xi)，按照實際收(shou)到(dao)的利(li)(li)息(xi)金額，借記本科目，貸記“國(guo)債利(li)(li)息(xi)收(shou)入”科目。
（四）以(yi)銀行存款支付相關(guan)款項(xiang)，按照實際支付的(de)金(jin)額(e)，借記“維修支出(chu)”、“返還(huan)支出(chu)”、“應(ying)付房(fang)屋滅失(shi)返還(huan)資金(jin)”等科目，貸記本科目。
（五）退回(hui)(hui)本年(nian)交(jiao)存(cun)的(de)住宅(zhai)(zhai)專(zhuan)項(xiang)維修(xiu)(xiu)資金(jin)，按照(zhao)(zhao)實(shi)際退回(hui)(hui)的(de)金(jin)額(e)，借記“交(jiao)存(cun)收入”科目(mu)，貸記本科目(mu)。退回(hui)(hui)以(yi)前年(nian)度多交(jiao)的(de)住宅(zhai)(zhai)專(zhuan)項(xiang)維修(xiu)(xiu)資金(jin)，按照(zhao)(zhao)實(shi)際退回(hui)(hui)的(de)金(jin)額(e)，借記“商(shang)品住宅(zhai)(zhai)維修(xiu)(xiu)資金(jin)”、“已售公有住房維修(xiu)(xiu)資金(jin)”科目(mu)，貸記本科目(mu)。
（六）收(shou)到(dao)(dao)維(wei)修(xiu)(xiu)單位(wei)退回本年的(de)維(wei)修(xiu)(xiu)支(zhi)出(chu)，按照(zhao)實際收(shou)到(dao)(dao)的(de)金(jin)額，借記(ji)本科(ke)目，貸(dai)記(ji)“維(wei)修(xiu)(xiu)支(zhi)出(chu)”科(ke)目。收(shou)到(dao)(dao)維(wei)修(xiu)(xiu)單位(wei)退回以前年度的(de)維(wei)修(xiu)(xiu)支(zhi)出(chu)，按照(zhao)實際收(shou)到(dao)(dao)的(de)金(jin)額，借記(ji)本科(ke)目，貸(dai)記(ji)“商品住(zhu)宅(zhai)維(wei)修(xiu)(xiu)資金(jin)”、“已售公有住(zhu)房維(wei)修(xiu)(xiu)資金(jin)”科(ke)目。
（七）將住宅(zhai)專項維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)金劃(hua)轉至業主大會等(deng)管(guan)理，按照實際劃(hua)轉轉出的金額(e)，借記“商品住宅(zhai)維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)金”、“已(yi)售公有住房維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)金”等(deng)科目(mu)，貸記本科目(mu)。劃(hua)轉轉入住宅(zhai)專項維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)金的，做相反會計分錄。
四、本科目應當(dang)按照(zhao)開戶銀(yin)(yin)行、存(cun)款(kuan)(kuan)種類等，分別設置(zhi)“銀(yin)(yin)行存(cun)款(kuan)(kuan)日(ri)(ri)(ri)記(ji)賬(zhang)(zhang)”，由出(chu)納人(ren)員根(gen)據收付款(kuan)(kuan)憑(ping)證，按照(zhao)業務的發(fa)生順(shun)序逐(zhu)(zhu)筆登(deng)記(ji)，每日(ri)(ri)(ri)終了(le)應結出(chu)余(yu)額。“銀(yin)(yin)行存(cun)款(kuan)(kuan)日(ri)(ri)(ri)記(ji)賬(zhang)(zhang)”應定期與(yu)“銀(yin)(yin)行對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)單”核(he)對(dui)(dui)，至少每月(yue)核(he)對(dui)(dui)一(yi)次。月(yue)度(du)終了(le)，銀(yin)(yin)行存(cun)款(kuan)(kuan)日(ri)(ri)(ri)記(ji)賬(zhang)(zhang)賬(zhang)(zhang)面(mian)余(yu)額與(yu)銀(yin)(yin)行對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)單余(yu)額之間如(ru)有差額，應當(dang)逐(zhu)(zhu)筆查明原因并進行處(chu)理，按月(yue)編制“銀(yin)(yin)行存(cun)款(kuan)(kuan)余(yu)額調節(jie)表”，調節(jie)相符(fu)。
五、本科目期末借方余額，反(fan)映住宅專(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)維修資(zi)金(jin)實際存放(fang)在維修資(zi)金(jin)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)的(de)款(kuan)項(xiang)(xiang)。
1101 國債投資
一、本科目(mu)核算(suan)住宅(zhai)專項(xiang)維修資金按規定購入國債(zhai)的成本。
二、本(ben)科目應當按照國債的種類進(jin)行明細核算。
三、國(guo)債投資的(de)主要(yao)賬務處理(li)如下(xia)：
（一(yi)）按規定購(gou)買國債，按照實際支付的金額（包括購(gou)買價(jia)款(kuan)以及(ji)稅金、手續費等(deng)相關稅費），借(jie)記(ji)本科目，貸記(ji)“銀行存(cun)款(kuan)”科目。
（二）到(dao)期收(shou)(shou)(shou)回國債本(ben)息，按(an)(an)(an)照(zhao)實際收(shou)(shou)(shou)回或收(shou)(shou)(shou)到(dao)的金額(e)，借記“銀行(xing)存款”科目，按(an)(an)(an)照(zhao)債券賬面余額(e)，貸(dai)(dai)記本(ben)科目，按(an)(an)(an)照(zhao)其差額(e)，貸(dai)(dai)記“國債利息收(shou)(shou)(shou)入(ru)”科目。
四、本科目期末借方余額(e)，反映住宅專(zhuan)項維修資金持(chi)有的國債(zhai)購(gou)入成本。
1201 備用金
一、本科目核算代管機構撥(bo)付給分(fen)支(zhi)機構的備(bei)用(yong)金(jin)。
實行備用金(jin)制度的代管機(ji)構設置和使用本科(ke)目。
二、分支(zhi)機構(gou)使用(yong)備用(yong)金(jin)以后應(ying)當(dang)及時報銷并補足備用(yong)金(jin)。
三(san)、備用金的主要賬務處(chu)理如(ru)下：
（一(yi)）代(dai)管機構(gou)核定并(bing)向分支機構(gou)撥付備用金，按照實際(ji)撥付的金額，借(jie)記本(ben)科(ke)目，貸記“銀行存款”科(ke)目。
（二）代(dai)管(guan)機構根據分(fen)支(zhi)機構報(bao)銷數補(bu)足備用(yong)金(jin)定(ding)額，按照實(shi)際報(bao)銷的(de)金(jin)額，借記“維(wei)修(xiu)支(zhi)出”、“返還(huan)支(zhi)出”等科目(mu)，貸記“銀行存款”科目(mu)。除了(le)增加或(huo)減少(shao)撥付的(de)備用(yong)金(jin)外，使用(yong)和(he)報(bao)銷備用(yong)金(jin)時不(bu)再(zai)通(tong)過(guo)本科目(mu)核算。
（三）代(dai)管機構收(shou)回(hui)備用(yong)金，按照(zhao)實際收(shou)回(hui)的金額，借(jie)記(ji)“銀行存(cun)款”科目(mu)，貸記(ji)本科目(mu)。
四、本科(ke)目期末借方(fang)余額，反映(ying)代管機(ji)構(gou)撥(bo)付(fu)給分支機(ji)構(gou)的備用金(jin)。
二、負債類
2001 應付房屋(wu)滅失返還資金
一、本(ben)科目核算房屋滅失后，按(an)規定應返還(huan)業主、售房單位(wei)或(huo)上繳國庫的住宅專(zhuan)項(xiang)維修(xiu)資金(jin)。
二、本科目可按照返還的對(dui)象進行明細核(he)算。
三、應付房屋滅失返還資金的主要(yao)賬(zhang)務處理如下：
（一）房屋滅(mie)失，按規定應(ying)將住宅專項維修資金返(fan)還業(ye)主、售房單位或(huo)上繳(jiao)國(guo)庫的(de)，按照應(ying)返(fan)還的(de)金額，借(jie)記(ji)“返(fan)還支出”科(ke)(ke)目(mu)，貸(dai)記(ji)本科(ke)(ke)目(mu)。
（二）支付房(fang)屋滅失(shi)返還(huan)資金(jin)，按照(zhao)實(shi)際(ji)支付的金(jin)額，借(jie)記本(ben)科(ke)目，貸記“銀(yin)行存款(kuan)”科(ke)目。
四、本科目期末貸方余額，反映應當(dang)支付但(dan)尚未(wei)支付的房屋(wu)滅失返還資(zi)金。
三、凈資產類
3001 商品住宅維修(xiu)資金
一(yi)、本科目核算商品住(zhu)宅應明確到(dao)戶的住(zhu)宅專項維(wei)修資金。
二、本科目可按照小區(qu)、幢、房(fang)屋戶門號等進行明細核算或輔助核算。
三、商品(pin)住宅維修資(zi)金的主要賬務處理(li)如下：
（一）期(qi)末，將(jiang)“交存(cun)收入(ru)(ru)”、“經(jing)營收入(ru)(ru)”、“共用設(she)施(shi)處(chu)置(zhi)收入(ru)(ru)”科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)的本(ben)期(qi)發(fa)生額轉入(ru)(ru)商品住宅維(wei)(wei)修資金(jin)(jin)，借(jie)記(ji)(ji)“交存(cun)收入(ru)(ru)”、“經(jing)營收入(ru)(ru)”、“共用設(she)施(shi)處(chu)置(zhi)收入(ru)(ru)”科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，貸記(ji)(ji)本(ben)科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)；將(jiang)“維(wei)(wei)修支(zhi)出(chu)(chu)”、“返還支(zhi)出(chu)(chu)”科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)的本(ben)期(qi)發(fa)生額轉入(ru)(ru)商品住宅維(wei)(wei)修資金(jin)(jin)，借(jie)記(ji)(ji)本(ben)科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，貸記(ji)(ji)“維(wei)(wei)修支(zhi)出(chu)(chu)”、“返還支(zhi)出(chu)(chu)”科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)。
（二）按規定將待(dai)分(fen)(fen)配(pei)累(lei)(lei)計收益轉(zhuan)入商(shang)品住宅維修資(zi)金（如將利息分(fen)(fen)配(pei)到戶等），按照轉(zhuan)入的金額，借記“待(dai)分(fen)(fen)配(pei)累(lei)(lei)計收益”科目(mu)，貸記本科目(mu)。
（三(san)）退回以前年度多交(jiao)的商品住宅(zhai)維修資(zi)金，按(an)照(zhao)實際退回的金額，借記(ji)本科目，貸記(ji)“銀行存(cun)款”科目。
（四(si)）收(shou)到(dao)(dao)維(wei)修單位退回(hui)以前(qian)年度的維(wei)修支出，按照實(shi)際收(shou)到(dao)(dao)的金額，借(jie)記“銀(yin)行存款”科目，貸記本科目。
（五(wu)）將商品(pin)住(zhu)宅(zhai)維修資金(jin)劃(hua)(hua)轉(zhuan)至業(ye)主(zhu)大會等管理，按照實際劃(hua)(hua)轉(zhuan)轉(zhuan)出的金(jin)額，借記本科目(mu)，貸記“銀行存款”科目(mu)。劃(hua)(hua)轉(zhuan)轉(zhuan)入(ru)商品(pin)住(zhu)宅(zhai)維修資金(jin)的，做相反會計分錄。
四(si)、本科目(mu)期末貸方余額，反映商品(pin)住(zhu)宅(zhai)應(ying)明確到戶的(de)住(zhu)宅(zhai)專(zhuan)項維修資金的(de)結余。
3002 已售公有住房維修資金
一、本科目核(he)算已售(shou)公(gong)有住房應明確(que)到戶或幢的住宅專項維修資金(jin)。
二、本科(ke)(ke)(ke)目應當設置“售(shou)房(fang)單(dan)位(wei)”、“業主”明(ming)(ming)細科(ke)(ke)(ke)目，并可在“售(shou)房(fang)單(dan)位(wei)”明(ming)(ming)細科(ke)(ke)(ke)目下按照具體單(dan)位(wei)進(jin)(jin)行(xing)明(ming)(ming)細核(he)算(suan)(suan)或輔助(zhu)核(he)算(suan)(suan)。本科(ke)(ke)(ke)目可按照小區(qu)、幢、房(fang)屋(wu)戶門號等進(jin)(jin)行(xing)明(ming)(ming)細核(he)算(suan)(suan)或輔助(zhu)核(he)算(suan)(suan)。
三、已售公有(you)住(zhu)房維(wei)修(xiu)資(zi)金的主要賬務處理如下：
（一(yi)）期(qi)末，將(jiang)“交存收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“經營(ying)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“共用設(she)施(shi)處置(zhi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)本期(qi)發生(sheng)額(e)轉入(ru)(ru)(ru)已售公有住(zhu)(zhu)房(fang)維(wei)修(xiu)資金，借(jie)(jie)記(ji)“交存收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“經營(ying)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“共用設(she)施(shi)處置(zhi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)相關(guan)明(ming)細(xi)科(ke)(ke)目(mu)，貸(dai)記(ji)本科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)相關(guan)明(ming)細(xi)科(ke)(ke)目(mu)；將(jiang)“維(wei)修(xiu)支出(chu)”、“返(fan)還支出(chu)”科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)本期(qi)發生(sheng)額(e)轉入(ru)(ru)(ru)已售公有住(zhu)(zhu)房(fang)維(wei)修(xiu)資金，借(jie)(jie)記(ji)本科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)相關(guan)明(ming)細(xi)科(ke)(ke)目(mu)，貸(dai)記(ji)“維(wei)修(xiu)支出(chu)”、“返(fan)還支出(chu)”科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)相關(guan)明(ming)細(xi)科(ke)(ke)目(mu)。
（二）按規定將待(dai)分(fen)配累計收益(yi)轉入已(yi)售(shou)公有住房維修資(zi)金(jin)（如(ru)將利息分(fen)配到戶(hu)或幢等），按照(zhao)轉入的金(jin)額，借記“待(dai)分(fen)配累計收益(yi)”科目(mu)，貸記本科目(mu)。
（三）退回以前年度多交的已(yi)售(shou)公有住房(fang)維修(xiu)資(zi)金(jin)，按照實(shi)際退回的金(jin)額，借(jie)記(ji)本科(ke)目(mu)，貸記(ji)“銀行(xing)存款”科(ke)目(mu)。
（四）收(shou)到(dao)維修單位退回(hui)以前年度的維修支出，按照實際(ji)收(shou)到(dao)的金額，借記(ji)“銀行存(cun)款”科(ke)目，貸記(ji)本科(ke)目。
（五）將已售公(gong)有(you)住(zhu)房維(wei)修資金劃轉(zhuan)(zhuan)至業主(zhu)大會等管理，按照(zhao)實際劃轉(zhuan)(zhuan)轉(zhuan)(zhuan)出的(de)金額，借記本(ben)科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuan)(zhuan)轉(zhuan)(zhuan)入已售公(gong)有(you)住(zhu)房維(wei)修資金的(de)，做相(xiang)反會計分(fen)錄。
四、本科目期末貸方(fang)余(yu)額，反映已售公有(you)住房應明確到(dao)戶或(huo)幢的住宅專項維修資金(jin)的結余(yu)。
3101 待分配累計收益
一、本科目核算住(zhu)宅專項維(wei)修資(zi)金尚未分配(pei)到商品住(zhu)宅或(huo)已售公有住(zhu)房維(wei)修資(zi)金的累計收益(yi)。
二、待分配累(lei)計收益的主要賬務(wu)處理如下：
（一）期末，將(jiang)“存(cun)款(kuan)利息(xi)收(shou)入(ru)”、“國債利息(xi)收(shou)入(ru)”、“其他收(shou)入(ru)”科目(mu)的本期發生額轉入(ru)待(dai)分配(pei)累(lei)計收(shou)益，借記(ji)(ji)“存(cun)款(kuan)利息(xi)收(shou)入(ru)”、“國債利息(xi)收(shou)入(ru)”、“其他收(shou)入(ru)”科目(mu)，貸記(ji)(ji)本科目(mu)；將(jiang)“其他支(zhi)出(chu)”科目(mu)的本期發生額轉入(ru)待(dai)分配(pei)累(lei)計收(shou)益，借記(ji)(ji)本科目(mu)，貸記(ji)(ji)“其他支(zhi)出(chu)”科目(mu)。
（二）按規定將待(dai)分配(pei)累計收益(yi)轉入商(shang)品住宅或(huo)已售公有住房(fang)維(wei)修(xiu)資金（如將利息(xi)分配(pei)到(dao)戶或(huo)幢等），借記本科目，貸記“商(shang)品住宅維(wei)修(xiu)資金”、“已售公有住房(fang)維(wei)修(xiu)資金”科目。
三、本(ben)科目(mu)期末(mo)貸方余額，反映住宅(zhai)專(zhuan)項(xiang)維(wei)修資(zi)金尚未分配(pei)到商品住宅(zhai)或已(yi)售公有住房(fang)維(wei)修資(zi)金的累計收(shou)益。
四、收入類
4001 交存收入(ru)
一、本科(ke)目核算(suan)業主、公(gong)有住房售(shou)房單位(wei)等按規(gui)定交存(cun)的住宅專項維(wei)修資金收入。
二、在核算(suan)(suan)已售(shou)公(gong)有住房時(shi)，本科(ke)目(mu)應當設置(zhi)“售(shou)房單位”、“業主”明(ming)細科(ke)目(mu)，并在“售(shou)房單位”明(ming)細科(ke)目(mu)下按照具體單位進(jin)行明(ming)細核算(suan)(suan)。
本科目可按(an)照所歸(gui)屬的小區(qu)、幢、房屋戶門(men)號等(deng)進行明(ming)細核(he)算或(huo)輔助核(he)算。
三、交存收(shou)入的主(zhu)要賬務處理如下：
（一）收到(dao)業主(zhu)等交存的屬于業主(zhu)所有的維修資(zi)金(jin)，按(an)照實(shi)際收到(dao)的金(jin)額(e)，借記“銀行(xing)存款”科目，貸(dai)記本科目（業主(zhu)）。
收(shou)到(dao)公有住(zhu)房(fang)(fang)(fang)售(shou)房(fang)(fang)(fang)單位(wei)交(jiao)存的(de)(de)從售(shou)房(fang)(fang)(fang)款中一次性提(ti)取的(de)(de)住(zhu)宅(zhai)專項維(wei)修資金(jin)(jin)，按照實際收(shou)到(dao)的(de)(de)金(jin)(jin)額，借記(ji)(ji)“銀行存款”科(ke)目，貸(dai)記(ji)(ji)本科(ke)目（售(shou)房(fang)(fang)(fang)單位(wei)）。
（二）退(tui)回本(ben)年交存的住(zhu)宅專(zhuan)項(xiang)維修資金(jin)，按照實際(ji)退(tui)回的金(jin)額(e)，借記本(ben)科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）期末(mo)，將本(ben)科目(mu)本(ben)期發生額(e)轉入商(shang)品住(zhu)宅(zhai)或已(yi)售公有住(zhu)房(fang)維(wei)修(xiu)資(zi)金，借記(ji)本(ben)科目(mu)，貸記(ji)“商(shang)品住(zhu)宅(zhai)維(wei)修(xiu)資(zi)金”、“已(yi)售公有住(zhu)房(fang)維(wei)修(xiu)資(zi)金”科目(mu)。
四(si)、期末結(jie)轉(zhuan)后，本科目應無余額。
4101 存款利息收入
一、本科目核算住(zhu)宅專項(xiang)維修資(zi)金取得的銀行(xing)存款利息(xi)收入(ru)。
二、存款利息(xi)收入的主要賬務(wu)處理如下：
（一）收到(dao)(dao)銀行存款利(li)息，按照實際(ji)收到(dao)(dao)的利(li)息金額，借記(ji)“銀行存款”科目(mu)，貸記(ji)本科目(mu)。
（二）期末(mo)，將本科目(mu)本期發生額轉入待(dai)分配累(lei)計(ji)收益，借記(ji)本科目(mu)，貸記(ji)“待(dai)分配累(lei)計(ji)收益”科目(mu)。
三、期末結(jie)轉后，本(ben)科目應無余額。
4102 國債利息收入
一、本科目核(he)算住宅專項(xiang)維(wei)修資金(jin)購買國(guo)債取得的利息收入。
二、國債利息收入的(de)主要賬務處(chu)理如下：
（一(yi)）收到(dao)分期(qi)付息(xi)的國債利(li)息(xi)，按照實際收到(dao)的利(li)息(xi)金額，借記“銀行(xing)存款”科(ke)目(mu)，貸記本(ben)科(ke)目(mu)。
（二）到期(qi)收回國債(zhai)本息(xi)，按(an)照實(shi)際收回或(huo)收到的(de)金額(e)，借記(ji)“銀行(xing)存款”科目，按(an)照債(zhai)券賬面余額(e)，貸(dai)記(ji)“國債(zhai)投資”科目，按(an)照其(qi)差額(e)，貸(dai)記(ji)本科目。
（三）期末，將本科(ke)(ke)目本期發生額轉入待(dai)分(fen)配累計收益，借(jie)記(ji)本科(ke)(ke)目，貸記(ji)“待(dai)分(fen)配累計收益”科(ke)(ke)目。
三、期(qi)末結轉后，本科(ke)目應無余(yu)額。
4201 經營收入
一、本科目核(he)算按規(gui)定轉入住宅專項(xiang)維修資金(jin)的(de)，利用(yong)住宅共用(yong)部位、共用(yong)設施設備進行經營的(de)業主所得(de)收益。
二、經營收入的主(zhu)要賬務(wu)處理如(ru)下(xia)：
（一）按(an)規定轉入利用(yong)住(zhu)宅共(gong)用(yong)部位、共(gong)用(yong)設(she)施(shi)設(she)備進行經營的業主所得收益，按(an)照實際轉入的金額，借記“銀行存款”科目(mu)，貸(dai)記本科目(mu)。
（二）期末，將本科(ke)(ke)目(mu)本期發生額轉入商品住宅或已售(shou)公(gong)有(you)(you)住房維修(xiu)資(zi)金，借記本科(ke)(ke)目(mu)，貸記“商品住宅維修(xiu)資(zi)金”、“已售(shou)公(gong)有(you)(you)住房維修(xiu)資(zi)金”科(ke)(ke)目(mu)。
三(san)、期末結轉后，本科目應無(wu)余(yu)額。
4301 共用設施處置收入
一、本科目核(he)算(suan)按規(gui)定轉入住宅專(zhuan)項維修資金的，住宅共用設(she)施(shi)設(she)備(bei)報廢(fei)后回收的殘值收入。
按規定轉入住宅(zhai)專項維修資金的(de)住宅(zhai)共用部(bu)位的(de)拆遷補償款，也通過本科(ke)目核算(suan)。
二、共用設施處置(zhi)收入的主要賬務處理如下：
（一）按規定轉入住(zhu)宅共用(yong)設(she)施設(she)備報廢后回收的殘值收入、住(zhu)宅共用(yong)部(bu)位的拆遷補償(chang)款等，按照(zhao)實際轉入的金額，借記(ji)“銀(yin)行存(cun)款”科目，貸記(ji)本(ben)科目。
（二(er)）期末，將本科(ke)目本期發生額轉入商(shang)品(pin)住(zhu)宅(zhai)或已(yi)售公有住(zhu)房維修資金(jin)，借記(ji)本科(ke)目，貸記(ji)“商(shang)品(pin)住(zhu)宅(zhai)維修資金(jin)”、“已(yi)售公有住(zhu)房維修資金(jin)”科(ke)目。
三、期末結轉后，本科(ke)目應(ying)無余額(e)。
4901 其他收入
一、本科目核算住宅專項(xiang)維修資金(jin)取得的除交存(cun)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、存(cun)款利息收(shou)(shou)入(ru)(ru)、國(guo)債利息收(shou)(shou)入(ru)(ru)、經營收(shou)(shou)入(ru)(ru)、共用設施處置(zhi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)以外(wai)的各項(xiang)收(shou)(shou)入(ru)(ru)。
二、其(qi)他收入的主要賬務處理如下：
（一(yi)）收(shou)(shou)到其他收(shou)(shou)入，按照實際(ji)收(shou)(shou)到的金(jin)額，借記“銀行存款”科(ke)目，貸記本科(ke)目。
（二）期(qi)末，將本(ben)科(ke)目本(ben)期(qi)發生額轉入待分(fen)配累計收益(yi)，借記本(ben)科(ke)目，貸(dai)記“待分(fen)配累計收益(yi)”科(ke)目。
三、期末(mo)結(jie)轉后(hou)，本科目應無(wu)余額。
五、支出類
5001 維修支出
一(yi)、本科(ke)目核算將住宅專項維修資金(jin)用于(yu)住宅共用部位、共用設施(shi)設備保修期滿后的維修和更新(xin)、改造(zao)的支出(chu)。
維修和更新、改造過程中發生的(de)相(xiang)關稅費(fei)支出，也通過本(ben)科目核算。
二、在核(he)算已(yi)售公有住房(fang)時，本(ben)科目(mu)應(ying)當(dang)設置(zhi)“售房(fang)單位(wei)”、“業主(zhu)”明細(xi)科目(mu)，并在“售房(fang)單位(wei)”明細(xi)科目(mu)下按照具體單位(wei)進行明細(xi)核(he)算。
本科目可(ke)按照(zhao)支出的(de)類別(bie)以(yi)及分攤的(de)小區(qu)、幢、房屋戶門號等(deng)進行明細核算(suan)或輔(fu)助核算(suan)。
三、維(wei)修支(zhi)出的主要賬務處(chu)理(li)如下：
（一）使(shi)用(yong)住宅專項維修(xiu)資金進行維修(xiu)和更新、改造，按(an)照實際支付的金額，借記本科目(mu)，貸記“銀(yin)行存款”科目(mu)。
（二）收(shou)到維修單位退回本年的維修支出，按照實際收(shou)到的金額，借(jie)記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三(san)）期(qi)末，將本科目本期(qi)發生(sheng)額轉入(ru)商(shang)品住(zhu)(zhu)宅(zhai)或已(yi)(yi)售公有(you)住(zhu)(zhu)房(fang)維(wei)修資金，借記“商(shang)品住(zhu)(zhu)宅(zhai)維(wei)修資金”、“已(yi)(yi)售公有(you)住(zhu)(zhu)房(fang)維(wei)修資金”科目，貸記本科目。
四、期(qi)末結轉后(hou)，本科目應無余額。
5101 返還支出
一、本科目核(he)算(suan)因業主(zhu)退房(fang)、房(fang)屋滅失將(jiang)住宅專項維(wei)修(xiu)資金(jin)返還業主(zhu)、售(shou)房(fang)單(dan)位等(deng)的(de)支出。
二、在核算已售(shou)公有住房(fang)時，本科(ke)(ke)目應當設置(zhi)“售(shou)房(fang)單(dan)位(wei)(wei)”、“業主”明(ming)細(xi)科(ke)(ke)目，并在“售(shou)房(fang)單(dan)位(wei)(wei)”明(ming)細(xi)科(ke)(ke)目下按照具體單(dan)位(wei)(wei)進行明(ming)細(xi)核算。
本科目可按照所歸屬的小區(qu)、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算。
三、返(fan)還(huan)支出的主要(yao)賬務處理如下：
（一）因(yin)業主(zhu)退(tui)房退(tui)回以(yi)前(qian)年度交存的(de)住宅專(zhuan)項(xiang)維修資(zi)金，按照實際退(tui)回的(de)金額，借記(ji)本科目(mu)，貸記(ji)“銀行存款(kuan)”科目(mu)。
（二）房(fang)屋(wu)(wu)滅失(shi)，按規定應將住宅專項維修資金(jin)返(fan)還(huan)(huan)業主、售房(fang)單位或上繳國庫(ku)的(de)，按照應返(fan)還(huan)(huan)的(de)金(jin)額，借記本科目(mu)，貸記“應付房(fang)屋(wu)(wu)滅失(shi)返(fan)還(huan)(huan)資金(jin)”科目(mu)。
（三）期(qi)末(mo)，將本科目(mu)本期(qi)發(fa)生額(e)轉(zhuan)入(ru)商品住宅或已(yi)售(shou)公有(you)住房(fang)維修(xiu)資(zi)金，借記(ji)“商品住宅維修(xiu)資(zi)金”、“已(yi)售(shou)公有(you)住房(fang)維修(xiu)資(zi)金”科目(mu)，貸記(ji)本科目(mu)。
四、期(qi)末結轉后，本(ben)科目應無(wu)余額。
5901 其他支出
一、本科目核算住宅專項維(wei)修(xiu)資金發生(sheng)的除(chu)維(wei)修(xiu)支(zhi)(zhi)出、返還支(zhi)(zhi)出以外的各項支(zhi)(zhi)出。
二、本科目應當(dang)按照(zhao)支出的類別進行明細核算。
三、其他支(zhi)出的主要賬務處理如下：
（一）發生其(qi)他支出(chu)，按照(zhao)實際支出(chu)的(de)金額，借記本科(ke)目，貸(dai)記“銀行存款(kuan)”科(ke)目。
（二）期末，將本科目本期發生(sheng)額轉入待(dai)分配(pei)累計(ji)收(shou)益(yi)，借記“待(dai)分配(pei)累計(ji)收(shou)益(yi)”科目，貸記本科目。
四、期末結轉后，本(ben)科目應(ying)無余額。
第四部分 財務報表格式
資產負債表
收支表
凈資產變動表
第五部分 財務報表編制說明
一、資產負債表編制說明
（一）本表反映住宅(zhai)專項(xiang)維修(xiu)資(zi)(zi)金在某一特定日期全部資(zi)(zi)產、負債和凈資(zi)(zi)產的情況。
（二(er)）本(ben)表(biao)(biao)“年(nian)初(chu)余額”欄(lan)內各(ge)項(xiang)數字，應當根據(ju)上年(nian)年(nian)末資產負債表(biao)(biao)“期末余額”欄(lan)內數字填列。
如果本年(nian)度發生了調(diao)整以前年(nian)度凈資產的(de)事項，還應(ying)當對(dui)“年(nian)初余額”欄中(zhong)的(de)有關(guan)項目金額進行(xing)相應(ying)調(diao)整。
（三）本表中(zhong)“資(zi)產總計”項(xiang)目(mu)期末（年(nian)(nian)初）余額(e)應當(dang)與“負債和凈(jing)資(zi)產總計”項(xiang)目(mu)期末（年(nian)(nian)初）余額(e)相等(deng)。
（四）本表(biao)“期(qi)末余(yu)額(e)”欄各項目的內容和填(tian)列方法如下：
1.“銀行存款”項目(mu)，反映住宅專項維修(xiu)資(zi)金期末(mo)存款余(yu)(yu)額(e)。本項目(mu)應當根據“銀行存款”科(ke)目(mu)期末(mo)借方余(yu)(yu)額(e)填列。
2.“國債(zhai)投資(zi)(zi)”項目(mu)，反映住宅專項維修(xiu)資(zi)(zi)金期(qi)末(mo)持(chi)有的(de)國債(zhai)的(de)賬面余額。本項目(mu)應當根據(ju)“國債(zhai)投資(zi)(zi)”科目(mu)期(qi)末(mo)借(jie)方(fang)余額填列(lie)。
3.“備用金”項目(mu)，反映期末代管機構撥(bo)付(fu)給分支機構的備用金。本(ben)項目(mu)應當根據“備用金”科目(mu)期末借方余(yu)額填列(lie)。
4.“資(zi)(zi)(zi)產總計(ji)”項(xiang)(xiang)目，反映住宅專項(xiang)(xiang)維修資(zi)(zi)(zi)金期(qi)末資(zi)(zi)(zi)產的(de)合(he)計(ji)數。本(ben)項(xiang)(xiang)目應當根據本(ben)表中“銀行存款”、“國(guo)債(zhai)投資(zi)(zi)(zi)”、“備用(yong)金”項(xiang)(xiang)目金額的(de)合(he)計(ji)數填列。
5.“應(ying)付房(fang)屋滅(mie)失(shi)(shi)返還資金(jin)”項目，反(fan)映(ying)房(fang)屋滅(mie)失(shi)(shi)后(hou)，按規定(ding)應(ying)返還業主、售房(fang)單位或(huo)上繳國庫(ku)但尚未支付的(de)住宅專項維修(xiu)資金(jin)。本項目應(ying)當根據(ju)“應(ying)付房(fang)屋滅(mie)失(shi)(shi)返還資金(jin)”科目期末貸方余額填(tian)列(lie)。
6.“負債合計(ji)”項目(mu)，反映住宅(zhai)專項維修資金期末負債的合計(ji)數。本項目(mu)應當根據本表中“應付房(fang)屋滅失返還資金”項目(mu)金額(e)填列。
7.“維修(xiu)資(zi)金(jin)”項目，反(fan)映期末(mo)應(ying)明確到戶(hu)或幢的(de)住宅專項維修(xiu)資(zi)金(jin)的(de)結(jie)余。本項目應(ying)當根據“商品住宅維修(xiu)資(zi)金(jin)”和“已售公有住房維修(xiu)資(zi)金(jin)”科目期末(mo)貸(dai)方余額的(de)合計數填列。
本項(xiang)目(mu)下(xia)“商品住宅(zhai)”項(xiang)目(mu)反映(ying)期(qi)末商品住宅(zhai)應明確到戶的住宅(zhai)專項(xiang)維修(xiu)(xiu)資(zi)金的結(jie)余，應當根(gen)據“商品住宅(zhai)維修(xiu)(xiu)資(zi)金”科目(mu)期(qi)末貸方余額填(tian)列。
本(ben)項(xiang)目(mu)下“已(yi)售公有(you)(you)住(zhu)(zhu)房”項(xiang)目(mu)反映期末(mo)已(yi)售公有(you)(you)住(zhu)(zhu)房應明確到戶或幢的住(zhu)(zhu)宅專項(xiang)維(wei)修(xiu)資(zi)(zi)金的結余(yu)(yu)，應當根據(ju)“已(yi)售公有(you)(you)住(zhu)(zhu)房維(wei)修(xiu)資(zi)(zi)金”科目(mu)期末(mo)貸方余(yu)(yu)額填列(lie)。
8.“待(dai)分配(pei)累計收(shou)益”項目，反映住宅(zhai)專(zhuan)項維修(xiu)資金(jin)期末尚未分配(pei)的累計收(shou)益。本項目應(ying)根(gen)據(ju)“待(dai)分配(pei)累計收(shou)益”科目期末貸方余(yu)額(e)填列。
9.“凈資產合計(ji)”項目，反映住宅專項維修(xiu)資金期末凈資產的(de)合計(ji)數。本(ben)項目應當根(gen)據本(ben)表中“維修(xiu)資金”、“待分配累計(ji)收(shou)益”項目金額的(de)合計(ji)數填列。
10.“負(fu)債(zhai)和(he)凈資(zi)產(chan)總計”項(xiang)目，反映(ying)住宅(zhai)專項(xiang)維修資(zi)金(jin)期末負(fu)債(zhai)和(he)凈資(zi)產(chan)的(de)(de)合(he)計數。本(ben)項(xiang)目應當根據本(ben)表中“負(fu)債(zhai)合(he)計”、“凈資(zi)產(chan)合(he)計”項(xiang)目金(jin)額的(de)(de)合(he)計數填列。
二、收支表編制說明
（一）本(ben)表反映住宅(zhai)專項維修資(zi)金在(zai)某一會計期(qi)(qi)間（月度(du)、年度(du)）內發(fa)生的收入、支(zhi)出及當(dang)期(qi)(qi)收支(zhi)差額情況。
（二）本表(biao)“本月(yue)數(shu)”欄(lan)反(fan)映各項目的(de)本月(yue)實際發生數(shu)。編(bian)制年度(du)收支表(biao)時，應當將本欄(lan)改(gai)為“本年數(shu)”，反(fan)映本年度(du)各項目的(de)實際發生數(shu)。
本(ben)表“本(ben)年(nian)累(lei)(lei)計數(shu)(shu)”欄(lan)(lan)反(fan)映(ying)各項目自年(nian)初至報告期期末的累(lei)(lei)計實(shi)際發生(sheng)(sheng)數(shu)(shu)。編(bian)制年(nian)度(du)收支表時(shi)，應(ying)當(dang)將本(ben)欄(lan)(lan)改為“上年(nian)數(shu)(shu)”，反(fan)映(ying)上年(nian)度(du)各項目的實(shi)際發生(sheng)(sheng)數(shu)(shu)，“上年(nian)數(shu)(shu)”欄(lan)(lan)應(ying)當(dang)根據上年(nian)年(nian)度(du)收支表中(zhong)“本(ben)年(nian)數(shu)(shu)”欄(lan)(lan)內所列(lie)數(shu)(shu)字填列(lie)。
（三）本(ben)表“本(ben)月數”欄(lan)各項目的內(nei)容和填列方法如下(xia)：
1.“本(ben)(ben)期收(shou)入(ru)”項目，反映(ying)住宅(zhai)專(zhuan)項維修資(zi)金本(ben)(ben)期收(shou)入(ru)總額。本(ben)(ben)項目應當(dang)根據(ju)本(ben)(ben)表中(zhong)“交存(cun)收(shou)入(ru)”、“存(cun)款利(li)息收(shou)入(ru)”、“國債利(li)息收(shou)入(ru)”、“經營收(shou)入(ru)”、“共用設施處置收(shou)入(ru)”、“其他收(shou)入(ru)”項目金額的(de)合(he)計數填列。
2.“交(jiao)存收(shou)入(ru)”項目，反(fan)映本(ben)(ben)期業主、公有住房(fang)售(shou)房(fang)單位等按規定交(jiao)存的住宅專項維修資金(jin)收(shou)入(ru)總額。本(ben)(ben)項目應(ying)當根(gen)據“交(jiao)存收(shou)入(ru)”科(ke)目的本(ben)(ben)期發(fa)生額填列(lie)。
3.“存款(kuan)利息收入(ru)”項(xiang)目(mu)，反映(ying)本期(qi)住宅專(zhuan)項(xiang)維修資金取得的銀行存款(kuan)利息收入(ru)。本項(xiang)目(mu)應(ying)當根據“存款(kuan)利息收入(ru)”科目(mu)的本期(qi)發生(sheng)額填列。
4.“國債利息(xi)收入”項(xiang)目，反映本(ben)期住宅專項(xiang)維修(xiu)資金購買國債取(qu)得的利息(xi)收入。本(ben)項(xiang)目應(ying)當根(gen)據“國債利息(xi)收入”科目的本(ben)期發生額(e)填列。
5.“經(jing)(jing)營收(shou)入”項目(mu)，反(fan)映本(ben)(ben)期按規(gui)定轉入住宅專項維修資金的，利用住宅共(gong)用部(bu)位、共(gong)用設施設備進行經(jing)(jing)營的業主(zhu)所得收(shou)益(yi)。本(ben)(ben)項目(mu)應當(dang)根據(ju)“經(jing)(jing)營收(shou)入”科目(mu)的本(ben)(ben)期發生額填列。
6.“共用設(she)施(shi)處置收(shou)入(ru)”項目(mu)，反(fan)映(ying)本(ben)期按規(gui)定轉入(ru)住(zhu)(zhu)宅專項維修資金的(de)，住(zhu)(zhu)宅共用設(she)施(shi)設(she)備報廢后回(hui)收(shou)的(de)殘值收(shou)入(ru)和住(zhu)(zhu)宅共用部位(wei)的(de)拆(chai)遷補償(chang)款(kuan)。本(ben)項目(mu)應(ying)當根據“共用設(she)施(shi)處置收(shou)入(ru)”科目(mu)的(de)本(ben)期發生額填列。
7.“其他(ta)收入”項(xiang)目，反映本(ben)期住宅專項(xiang)維修資(zi)金取得的(de)(de)除(chu)以上收入項(xiang)目外的(de)(de)其他(ta)收入的(de)(de)總額。本(ben)項(xiang)目應當根據“其他(ta)收入”科目的(de)(de)本(ben)期發生(sheng)額填列。
8.“本(ben)期支(zhi)出”項(xiang)(xiang)目(mu)，反映本(ben)期住(zhu)宅專項(xiang)(xiang)維修(xiu)資(zi)金支(zhi)出總(zong)額。本(ben)項(xiang)(xiang)目(mu)應當根(gen)據本(ben)表(biao)中“維修(xiu)支(zhi)出”、“返還支(zhi)出”、“其(qi)他支(zhi)出”項(xiang)(xiang)目(mu)金額的(de)合計(ji)數填(tian)列。
9.“維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)支(zhi)出(chu)”項目(mu)，反(fan)映(ying)本期(qi)使用住(zhu)宅專項維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)資金，用于住(zhu)宅共用部(bu)位、共用設(she)施設(she)備(bei)保修(xiu)(xiu)(xiu)期(qi)滿后的維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)和更新、改(gai)造的支(zhi)出(chu)。本項目(mu)應當根據“維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)支(zhi)出(chu)”科目(mu)的本期(qi)發生(sheng)額填列。
10.“返(fan)還(huan)支出”項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，反(fan)映本期因業主退房、房屋滅失將住宅專項(xiang)(xiang)維修資金返(fan)還(huan)業主、售房單位等的(de)支出。本項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)應當(dang)根據“返(fan)還(huan)支出”科目(mu)(mu)的(de)本期發生額(e)填列。
11.“其(qi)他支(zhi)出”項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，反映本(ben)期(qi)住宅專項(xiang)(xiang)維修資(zi)金發(fa)生的(de)除以上支(zhi)出項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)外的(de)其(qi)他支(zhi)出的(de)總額(e)。本(ben)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)應當根據“其(qi)他支(zhi)出”科目(mu)(mu)的(de)本(ben)期(qi)發(fa)生額(e)填列。
12.“本(ben)期(qi)收(shou)支差額”項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，反(fan)映本(ben)期(qi)住宅專項(xiang)(xiang)(xiang)維修資(zi)金收(shou)入(ru)扣除(chu)支出后(hou)的凈額。本(ben)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)應(ying)當根據本(ben)表中“本(ben)期(qi)收(shou)入(ru)”項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)金額減去(qu)“本(ben)期(qi)支出”項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)金額后(hou)的差額填列；如(ru)為負數，以“-”號填列。
三、凈資產變動表編制說明
（一(yi)）本表(biao)反(fan)映住宅(zhai)專項維修資(zi)金在(zai)某一(yi)會計年度內凈(jing)資(zi)產(chan)項目的變動情況(kuang)。
（二(er)）本表各項(xiang)目的內容(rong)和(he)填列(lie)方法如下：
1.“上(shang)年(nian)(nian)年(nian)(nian)末余額(e)(e)”行，反映(ying)住宅專項維(wei)(wei)修(xiu)(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)凈資(zi)(zi)(zi)產各項目上(shang)年(nian)(nian)年(nian)(nian)末的余額(e)(e)。本行各項目應(ying)當根據“商品(pin)住宅維(wei)(wei)修(xiu)(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)”、“已售公有住房維(wei)(wei)修(xiu)(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)”、“待分配累(lei)計(ji)收益”科目上(shang)年(nian)(nian)年(nian)(nian)末余額(e)(e)填列。
2.“以前(qian)年度調(diao)整(zheng)”行，反(fan)映(ying)退回以前(qian)年度多(duo)交的(de)(de)住宅專項維(wei)修資(zi)金，以及收(shou)到維(wei)修單(dan)位(wei)退回以前(qian)年度的(de)(de)維(wei)修支出等(deng)事項對(dui)凈資(zi)產進行調(diao)整(zheng)的(de)(de)金額。本行各(ge)項目應當根(gen)據“商(shang)品住宅維(wei)修資(zi)金”、“已售公有住房維(wei)修資(zi)金”、“待分配累計收(shou)益(yi)”科目的(de)(de)相關信息分析填(tian)列(lie)，如為減(jian)少以“-”號填(tian)列(lie)。
3.“本(ben)年(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)初(chu)余(yu)額(e)”行，反(fan)映經過(guo)以前(qian)年(nian)(nian)(nian)度(du)調(diao)整(zheng)后，住宅(zhai)專項(xiang)(xiang)維修資(zi)金凈(jing)資(zi)產各項(xiang)(xiang)目的本(ben)年(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)初(chu)余(yu)額(e)。本(ben)行各項(xiang)(xiang)目應當根據其(qi)各自在“上年(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)末余(yu)額(e)”、“以前(qian)年(nian)(nian)(nian)度(du)調(diao)整(zheng)”行對應項(xiang)(xiang)目金額(e)的合(he)計數填(tian)列。
4.“本(ben)(ben)(ben)年變(bian)動金(jin)(jin)額(e)”行(xing)，反映住(zhu)宅專項(xiang)維修資(zi)金(jin)(jin)凈資(zi)產(chan)各項(xiang)目本(ben)(ben)(ben)年變(bian)動總金(jin)(jin)額(e)。本(ben)(ben)(ben)行(xing)“商品(pin)住(zhu)宅維修資(zi)金(jin)(jin)”、“已售(shou)公(gong)有住(zhu)房維修資(zi)金(jin)(jin)”、“待(dai)分配(pei)累計(ji)收益(yi)”項(xiang)目應當(dang)根據其各自在“本(ben)(ben)(ben)年收支差額(e)”、“本(ben)(ben)(ben)年分配(pei)累計(ji)收益(yi)”、“本(ben)(ben)(ben)年劃轉”行(xing)對應項(xiang)目金(jin)(jin)額(e)的合(he)計(ji)數填列。
5.“本年收(shou)(shou)支差額(e)”行(xing)，反映住(zhu)(zhu)宅專項維(wei)修(xiu)資(zi)金本年發生的收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、支出(chu)對凈資(zi)產(chan)的影響。本行(xing)“商(shang)品(pin)住(zhu)(zhu)宅維(wei)修(xiu)資(zi)金”、“已售公有(you)住(zhu)(zhu)房(fang)維(wei)修(xiu)資(zi)金”項目(mu)，應當(dang)分別根據(ju)本年由(you)“交存收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“經(jing)營收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“共用(yong)設施處置收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“維(wei)修(xiu)支出(chu)”、“返還支出(chu)”科(ke)(ke)(ke)目(mu)轉入(ru)(ru)(ru)“商(shang)品(pin)住(zhu)(zhu)宅維(wei)修(xiu)資(zi)金”、“已售公有(you)住(zhu)(zhu)房(fang)維(wei)修(xiu)資(zi)金”科(ke)(ke)(ke)目(mu)的金額(e)填(tian)列(lie)，如為減(jian)少(shao)以“-”號填(tian)列(lie)。本行(xing)“待分配累計收(shou)(shou)益”項目(mu)，應當(dang)根據(ju)本年由(you)“存款利息收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“國債(zhai)利息收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“其(qi)(qi)他收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)”、“其(qi)(qi)他支出(chu)”科(ke)(ke)(ke)目(mu)轉入(ru)(ru)(ru)“待分配累計收(shou)(shou)益”科(ke)(ke)(ke)目(mu)的金額(e)填(tian)列(lie)。
6.“本(ben)(ben)年(nian)分(fen)配(pei)累計(ji)收益”行，反映本(ben)(ben)年(nian)按規(gui)定將(jiang)待(dai)(dai)分(fen)配(pei)累計(ji)收益轉入(ru)商(shang)(shang)品(pin)住(zhu)宅(zhai)或已售公(gong)(gong)有住(zhu)房維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)對凈資(zi)(zi)(zi)產的(de)影(ying)響。本(ben)(ben)行“商(shang)(shang)品(pin)住(zhu)宅(zhai)維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)”、“已售公(gong)(gong)有住(zhu)房維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)”、“待(dai)(dai)分(fen)配(pei)累計(ji)收益”項(xiang)目(mu)應當分(fen)別根據從(cong)“待(dai)(dai)分(fen)配(pei)累計(ji)收益”科(ke)(ke)目(mu)轉入(ru)“商(shang)(shang)品(pin)住(zhu)宅(zhai)維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)”、“已售公(gong)(gong)有住(zhu)房維(wei)(wei)修(xiu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)”科(ke)(ke)目(mu)的(de)金(jin)(jin)額分(fen)析填(tian)列；本(ben)(ben)行“待(dai)(dai)分(fen)配(pei)累計(ji)收益”項(xiang)目(mu)以(yi)“-”號填(tian)列。
7.“本(ben)年劃轉(zhuan)”行，反映本(ben)年劃轉(zhuan)住宅專(zhuan)項(xiang)維(wei)修資(zi)金(jin)(jin)對凈資(zi)產的影響。本(ben)行各項(xiang)目(mu)應當根(gen)據“商品(pin)住宅維(wei)修資(zi)金(jin)(jin)”、“已售公(gong)有住房維(wei)修資(zi)金(jin)(jin)”、“待分配累計收益”科(ke)目(mu)的相關信(xin)息分析填列(lie)，如為減(jian)少以“-”號填列(lie)。
8.“本(ben)年(nian)年(nian)末余額(e)”行(xing)，反映住宅(zhai)專項(xiang)(xiang)維修資金本(ben)年(nian)各凈資產項(xiang)(xiang)目的(de)年(nian)末余額(e)。本(ben)行(xing)各項(xiang)(xiang)目應當根據其各自(zi)在“本(ben)年(nian)年(nian)初余額(e)”、“本(ben)年(nian)變(bian)動金額(e)”行(xing)對應項(xiang)(xiang)目金額(e)的(de)合(he)計數填列。
9.本表各行(xing)“凈資產(chan)合(he)計(ji)”項目(mu)，應當根據所在行(xing)“商品(pin)住(zhu)宅維修資金”、“已售公有(you)住(zhu)房維修資金”、“待分配累計(ji)收益”項目(mu)金額的合(he)計(ji)數填列。
四、附注
附(fu)注是住宅專(zhuan)項維(wei)修資(zi)金(jin)財務(wu)報表(biao)的重要組(zu)成(cheng)部(bu)分，由代管機構根據住宅專(zhuan)項維(wei)修資(zi)金(jin)相關管理和財務(wu)制度(du)要求編制，所披露(lu)的信息(xi)應當包括但(dan)不限于(yu)：
（一(yi)）財務報表列示的(de)重要(yao)項目的(de)進一(yi)步說(shuo)明，包括其主要(yao)構成、增(zeng)減變(bian)動情況等。
（二）其(qi)他支出的具(ju)體類別(bie)和相應的金額(e)。
（三）未(wei)能(neng)在(zai)財(cai)務報表中列示項目的說明。
（四）國家政策和會(hui)計政策變動對財務(wu)報表影(ying)響的(de)說明。
（五）其他對財務報表(biao)數據(ju)有重大影(ying)響的事項說明(ming)。
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